Nghị định 398/2026/NĐ-CP: Giảm 30% thuế TNCN, TNDN cho hộ kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ (2026-2027)

Ngày 29/10/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 398/2026/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện Nghị quyết số 43/2026/QH16, chính thức giảm 30% số thuế thu nhập phải nộp cho cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp có doanh thu không vượt quá 10 tỷ đồng/năm. Nghị định có hiệu lực ngay từ ngày ban hành.

Đối tượng áp dụng

• Cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, bao gồm hộ kinh doanh và người đại diện hộ kinh doanh.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.

Mức giảm và điều kiện

• Giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp.
• Điều kiện: doanh thu của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng/năm.
• Nếu doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN, mức giảm 30% được tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi.
• Doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau khi Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực sẽ không được giảm nếu tổng doanh thu của các doanh nghiệp sau chia, tách vượt 10 tỷ đồng.

Cách kê khai

• Cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu không quá 10 tỷ đồng: kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 cùng hồ sơ khai thuế quý, 6 tháng hoặc năm.
• Tổ chức khấu trừ, khai thay, nộp thay: kê khai theo Mẫu số 02, nộp cùng tờ khai thuế TNCN.
• Doanh nghiệp: tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế hằng quý.
• Nếu doanh thu thực tế trong năm vượt 10 tỷ đồng: phải kê khai nộp bổ sung đúng phần thuế đã được giảm (theo Mẫu số 03 đối với cá nhân), nhưng không bị tính tiền chậm nộp đến hạn của kỳ phát sinh vượt ngưỡng.

Tình huống thực tế

Một hộ kinh doanh có doanh thu 6 tỷ đồng/năm, số thuế TNCN phải nộp theo quy định thông thường là 24 triệu đồng/năm. Áp dụng Nghị định 398/2026/NĐ-CP, số thuế thực nộp giảm 30%, còn 16,8 triệu đồng/năm, tiết kiệm 7,2 triệu đồng. Nếu cuối năm doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng, hộ kinh doanh phải nộp bổ sung đúng 7,2 triệu đồng đã được giảm, nhưng không bị phạt chậm nộp cho kỳ đó.

AAFT Việt Nam hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh rà soát điều kiện áp dụng, kê khai đúng mẫu biểu và thời hạn để không bị thiệt phần ưu đãi thuế này, đồng thời tránh rủi ro khi quyết toán hoặc bị truy thu do kê khai sai.

Nội dung trên mang tính chất tham khảo, tổng hợp quy định hiện hành, không phải là tư vấn pháp lý/thuế chính thức. Mỗi trường hợp doanh nghiệp có thể khác nhau, vui lòng liên hệ chuyên viên AAFT Việt Nam để được tư vấn cụ thể cho trường hợp của mình.

Nguồn: Cổng Thông tin điện tử Chính phủ - Toàn văn Nghị định 398/2026/NĐ-CP